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Istruzioni generali

modulo Novità 2024 – Quadri L e W del 730

Delega pagamento F24 a zero

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1. Novità 2024

Fino all’anno di imposta 2022 (quindi fino alle dichiarazioni elaborate nel 2023) vi erano due modelli distinti:

• il modello 730 in cui dichiarare redditi e oneri detraibili e deducibili

• il modello Redditi con cui, in presenza di attività detenute all’estero (e dei relativi redditi), era possibile compilare i quadri aggiuntivi al modello 730 (RM-RT-RW). Naturalmente era possibile compilare esclusivamente il modello redditi indicando sia redditi e oneri detraibili e deducibili, sia i quadri RM, RT e RW.

Dall’anno di imposta 2023, quindi con le dichiarazioni da elaborare nel 2024, i redditi di capitale di fonte estera (quindi i dividendi – quadro RM) e il monitoraggio delle attività estere (quadro RW) dovranno essere indicati nel modello 730.

I redditi diversi di natura finanziaria (plusvalenze e minusvalenze) dovranno essere invece dichiarati nel quadro RT del modello Redditi.

In dettaglio le novità sono illustrate nello specchietto seguente:

A) richiedi entrambi i servizi: 730-2024 e Quadri L - W del 730 e Quadro RT del Modello Redditi, per azioni, investimenti o altre attività estere (per quanto necessario in base ai tuoi redditi esteri)

B)richiedi soltanto il servizio per i Quadri L-W-RT. In questo caso, possiamo elaborare i conteggi, predisponendo il modello redditi per il Quadro RT ed elaborare il relativo modello F24. Ti faremo poi avere un fac-simile dei quadri L (per dichiarare i dividendi) e W (per dichiarare le attività detenute all’estero) da inserire nel modello 730 a cura del consulente/CAF con cui presenterai tale dichiarazione dei redditi.
L'elaborazione dell'F24 per il versamento delle imposte a saldo e in acconto sarà effettuata dal consulente/CAF che ha in carico il 730.

Per gestire queste casistiche è necessario compilare il modulo Novità 2024 – Quadri L e W del 730 e caricarlo sulla nostra piattaforma assieme alla documentazione a supporto.

2. Indicazioni generali

I Dipendenti Kyndryl Italia che nel corso del 2022 hanno realizzato plusvalenze derivanti da partecipazioni non qualificate, qualora non abbiano optato per il regime amministrato o gestito devono presentare in aggiunta al modello 730/2024 il Quadro RT del Modello Redditi Persone Fisiche 2024.

I Dipendenti che hanno percepito nel 2023 redditi di capitale di fonte estera sui quali non siano state applicate le ritenute a titolo d'imposta nei casi previsti dalla normativa italiana, oppure interessi, premi e altri proventi delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati, per i quali non sia stata applicata l'imposta sostitutiva prevista dal D.Lgs. 1° aprile 1996, n. 239 e successive modificazioni, devono presentare il Quadro L del Modello 730.

Il Quadro L deve essere compilato anche dai contribuenti che hanno percepito indennità di fine rapporto da soggetti che non siano sostituti d'imposta.

I Dipendenti che nel 2023 hanno detenuto investimenti all'estero ovvero attività estere di natura finanziaria, devono presentare il Quadro W del Modello 730-2024.
Rientrano in queste casistiche, ad esempio, azioni, obbligazioni, titoli di qualsiasi natura, assicurazioni vita, fondi pensione.
Nel Quadro W vanno, inoltre, indicate le attività finanziarie italiane detenute all'estero - ossia, ad esempio, i titoli pubblici ed equiparati emessi in Italia, le partecipazioni in soggetti residenti ed altri strumenti finanziari emessi da soggetti residenti - soltanto nel periodo di imposta in cui la cessione o il rimborso delle stesse ha realizzato plusvalenze imponibili.

I contribuenti sono tenuti ad indicare nel Quadro W anche gli investimenti all'estero di natura non finanziaria, indipendentemente dalla effettiva produzione di redditi imponibili in Italia.
A titolo esemplificativo ma non esaustivo, da quest'anno dovranno essere indicati anche gli immobili, gli yacht, gli oggetti preziosi e le opere d'arte anche se non produttivi di redditi.

IVIE (Imposta sul Valore degli Immobili all'Estero) E IVAFE (Imposta sul Valore delle Attività Finanziarie all'Estero):

Immobili e altri beni e attività finanziarie detenuti all'estero sono oggetto di un'imposizione. Nello specifico gli immobili sono assoggettati ad un un'aliquota dello 0,76% mentre le attività finanziarie sono assoggettate ad un'aliquota dello 0,20%. Il loro possesso comporta la compilazione del Quadro W del 730 ai fini monitoraggio e calcolo e liquidazione dell'imposta con il recupero dell'eventuale imposta patrimoniale pagata all'estero.
Fino al 2013 l'obbligo dichiarativo scattava per attività finanziarie e immobili di valore complessivo superiore a 10.000 Euro; la legge n. 97/2013 ha eliminato tale limite. Pertanto il contribuente, nel caso detenga all'estero delle attività finanziarie, immobili o altri beni, a prescindere dal loro valore, è tenuto alla compilazione del quadro W del Modello 730.

Non è più necessario dichiarare gli immobili esteri, se non ci sono state variazioni nel corso del 2023. E’ sufficiente effettuare il pagamento delle imposte, con delega F24 (attenzione: il calcolo dell’imposta è variato dal 2017, facendo ora riferimento al tasso di cambio storico e non più a quello corrente). In caso di variazioni intervenute anche per un solo immobile, il quadro va compilato con l’indicazione di tutti gli immobili situati all’estero compresi quelli non variati.

Termini di presentazione del Modello Redditi 2024:

• Dal 2 maggio all'1 luglio 2024, se la presentazione viene effettuata in forma cartacea per il tramite di un ufficio postale

• Entro il 15 ottobre 2024, se la presentazione viene effettuata in via telematica direttamente dal contribuente ovvero se viene trasmessa da un intermediario abilitato (es. CAF) o da un ufficio dell'Agenzia delle Entrate.

1. il Quadro W del 730, per dichiarare il possesso delle RSU e degli eventuali depositi bancari esteri.
   Fino al 2013 l'obbligo dichiarativo scattava per attività finanziarie di valore complessivo superiore a 10.000 Euro; la legge n. 97/2013 ha eliminato tale limite. Pertanto il contribuente, nel caso detenga all'estero delle RSU e/o dei conti correnti, a prescindere dal loro importo, è tenuto alla compilazione del quadro W del 730;

2. il Quadro L del 730 per dichiarare i redditi di capitale di fonte estera (esempio: dividendi, utili o interessi bancari). In particolare, i dividendi sulle azioni conservate in deposito negli Stati Uniti, assoggettati alla sola imposta convenzionale americana del 15%, verranno ulteriormente tassati al 26% sul "lordo frontiera" attraverso la compilazione di tale Quadro;

3. il Quadro W del 730 ai fini calcolo IVAFE (Imposta sul Valore delle Attività Finanziarie all'Estero), derivante dal possesso delle RSU e/o dei depositi bancari esteri;

4. il Quadro RT del Modello Redditi per dichiarare:

• la plusvalenza/minusvalenza (pari alla differenza tra il prezzo di vendita di tali azioni ed il loro valore assoggettato a tassazione come reddito di lavoro dipendente) generata dalla vendita delle azioni effettuata dal gestore alla data di assegnazione delle RSU;

• la plusvalenza/minusvalenza derivante da altre eventuali vendite delle RSU effettuate dal dipendente, successivamente alla loro assegnazione.

4. Il servizio Assocaaf per Mod. Redditi 2024:

Chi volesse chiedere l'assistenza ad Assocaaf per il Modello Redditi 2024, può inviare una richiesta alla casella info@serviziassocaaf.it

Successivamente invieremo le istruzioni e le credenziali personali per effettuare l'upload della documentazione a supporto sulla nostra piattaforma online.

In relazione all'estensione delle casistiche da gestire, Quadri RW di particolare complessità e riguardanti investimenti diversi rispetto ai soli fringe benefit aziendali, verranno singolarmente preventivati.

In particolare, in presenza di più conti titoli sono previste le seguenti maggiorazioni:

• 2 conti titoli: € 55,00;
• 3 conti titoli: € 110,00;
• per più di 3 conti titoli e/o altre attività all’estero verrà redatto un preventivo ad hoc.

In caso di F24 con crediti in compensazione, è necessario effettuare il pagamento in via telematica appoggiandosi ad un intermediario abilitato. Sono previste le seguenti tariffe:

• invio telematico F24 a debito con compensazioni (con gestione dell'Iban del dichiarante): € 25,00
• invio telematico F24 a zero con compensazioni: € 10,00.

L'importo risultante, in caso di adesione al servizio Assocaaf e previa autorizzazione del dipendente da comunicare ad Assocaaf al momento della richiesta di adesione al servizio, verrà addebitato a cedolino da Kyndryl Italia.

La consegna della dichiarazione verrà effettuata tramite piattaforma Assocaaf.
Una volta ricevuta la copia della dichiarazione sottoscritta dal dipendente ed effettuato l'invio telematico, Assocaaf provvederà ad inviare la fattura e la ricevuta di invio telematico all'Agenzia delle Entrate.

Richieste e relativa documentazione pervenute in data successiva al 20/5 (fino al 10/6) verranno gestite, in caso di imposte da versare, con predisposizione della delega di pagamento F24 con maggiorazione per interessi dello 0,4% e scadenza al 30/07/2024.

Dopo il 10/06/2024 potremo ancora gestire le dichiarazioni, con calcolo dell'eventuale ravvedimento (costo € 20). Le relative tempistiche verranno concordate caso per caso.

• Prospetto riassuntivo ricevuto dal Payroll Kyndryl.

• Cedolino stipendio nel quale è stato effettuato il conguaglio della tassazione da parte di Kyndyl, sulla base delle aliquote individuali (nel quale sono riportate le voci: 36Z5 Restrict Stoc: imposizione fiscale della somma totale RSU (incidenza sul calcolo fiscale IRPEF del mese) e 3603 Conguaglio Az: restituzione della quota trattenuta alla fonte (voce netta positiva).

• "Quarterly Statements" relativi al 2023, "Release confirmation" per le operazioni effettuate nel 2023 e (se disponibile) "Transaction History", documenti a cura del gestore (scaricabili dal sito).

• Per dichiarare dividendi o interessi nel Quadro L del 730, certificazione del gestore su modello fiscale americano denominato "Form 1042-S" (disponibile nel caso si siano percepiti dei dividendi).